四川省疫情期间减免房产税土地使用税›四川省关于继续免征疫情期间房产税

...房产税?疫情下中小企业房产税
、城镇土地使用税怎么免?

1、减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。商铺业主：若商铺业主因疫情原因给予租户房租临时性减免 ，不属于事先租赁双方签订租赁合同约定的免收租金情形
，因此不用按照房产原值计算缴纳房产税，而是根据房产税暂行条例规定来处理 ，即房产出租的
，按租金收入的12%缴纳房产税 。若租金减为零，则房产税也为零
。

2 、被认定为市级特困企业的纳税人：被地方政府认定为市级特困企业的纳税人 ，由于经营状况极差
，也可以享受房产税
、城镇土地使用税的减免政策。从事污水、垃圾处理等环境保护事业的纳税人：这类纳税人虽然可能面临一定的经济压力，但他们在环境保护方面做出了重要贡献 ，因此也可以申请减免 。

3 、可以免征土地使用税；企业关闭
、撤销、搬迁后，其原有场地未作他用的
，可由省 、自治区、直辖市地方税务局批准暂免征收城镇土地使用税；企业范围内的荒山
、林地、湖泊等占地，尚未使用的 ，经各省 、自治区
、直辖市地方税务局审批暂免征收城镇土地使用税
。

疫情期间减免房产税和土地使用税的账务处理

疫情影响下企业享受房产税减免的会计处理如下：减免房产税的确认与计提当企业符合政策条件可享受房产税减免时
，需按实际应缴纳金额计提税金。

疫情期间土房两税退税的会计处理分以下三种情况：收到退税时的会计处理企业收到城镇土地使用税和房产税的退税时，需通过“银行存款 ”科目记录实际收到的款项 ，同时冲减“应交税费
”相关明细科目 。

总结疫情期间房产税减免的会计处理需严格区分减免前后金额
，通过“税金及附加”和“应交税费 ”科目准确反映费用与负债的变化，期末通过结转分录将费用影响传递至利润表
。企业应依据实际减免政策及税务机关核定的应缴金额进行操作 ，确保账务处理符合会计准则要求。

疫情期间减免房产税的会计处理如下：计提享受减免的房产税时企业需按实际应缴纳部分计提房产税
，通过“税金及附加
”科目归集费用，同时确认负债 。

疫情期间土房两税退税的会计处理分以下三种情况：收到退税时的会计处理企业收到城镇土地使用税和房产税的退税时 ，应通过“银行存款”科目核算实际收到的退税金额
，同时冲减“应交税费 ”科目下的相关明细。

疫情期间房产税减免税政策

1、上海政策根据《上海市人民政府办公厅关于印发〈上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施〉的通知》（沪府办规〔2022〕5号），对房屋土地被政府应急征用或主动为租户减免房地产租金的企业 ，缴纳房产税 、城镇土地使用税确有困难的，可以减免相应的房产税和城镇土地使用税
。

2
、疫情期间减免房产税政策主要包括以下几点：纳税人纳税困难可申请减免：根据房产税暂行条例规定
，若纳税人因纳税确有困难，可由省、自治区 、直辖市人民政府确定 ，定期减征或者免征房产税。

3
、国家税务总局疫情期间房产税减免政策主要包括一般减免、特定主体减免 、特定行业减免
、困难企业减免等
，申请需提交材料并经审核，政策期限因地区而异 。具体如下：一般减免政策：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》 ，纳税人纳税确有困难的
，可由省、自治区 、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税
。

4、房屋业主减免至少三个月租金的 ，可以申请减征六个月的房产税和城镇土地使用税。具体实施：房产税：纳税人由于新冠肺炎疫情给予租户房租临时性减免的
，可按实际租金收入的一定比例（如12%）缴纳房产税 。若免除租户租金，房产税为零；若减免部分租金 ，则按减免月份的实际租金收入计算房产税
。

5
、房产税与城镇土地使用税减免政策《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于疫情防控期间房产税 城镇土地使用税减免政策的通知》（鲁财税〔2020〕16号）该文件针对疫情防控期间房产税和城镇土地使用税的减免作出规定
，但具体减免幅度和适用范围未在公开信息中详细说明。

6、国家税务总局在疫情期间出台的房产税减免政策主要包括针对服务业小微企业和个体工商户的减免 、一般困难减免政策，并明确了适用范围和申请流程 。

国家税务总局疫情期间房产税减免政策

1
、国家税务总局疫情期间房产税减免政策主要包括一般减免、特定主体减免 、特定行业减免
、困难企业减免等 ，申请需提交材料并经审核，政策期限因地区而异
。具体如下：一般减免政策：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》
，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区 、直辖市人民政府确定 ，定期减征或者免征房产税。

2
、国家税务总局在疫情期间出台的房产税减免政策主要包括针对服务业小微企业和个体工商户的减免、一般困难减免政策
，并明确了适用范围和申请流程 。

3 、疫情期间租赁房产税减免政策主要包括以下几点：减免对象与条件：房屋业主：在疫情期间对服务业小微企业和个体工商户减免租金的房屋业主，可以申请减征减免租金的不动产相关税费
。

4
、房产税与城镇土地使用税减免政策《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于疫情防控期间房产税 城镇土地使用税减免政策的通知》（鲁财税〔2020〕16号）该文件针对疫情防控期间房产税和城镇土地使用税的减免作出规定 ，但具体减免幅度和适用范围未在公开信息中详细说明。

房土两税减免相关规定2022年

按照税法规定
，施工企业可以享受的城镇土地使用税减免税优惠包括：（一）按照《土地使用税暂行条例》和国税地字第015号等文件的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地 ，从使用的月份起免税5年至10年 。

房土两税减免相关规定2022从税收理论看
，相对于增值税是在商品、服务在流通环节中征税，以及有利润才征收的所得税（企业所得税和个人所得税） ，房产税和土地使用税属于财产行为税
，是对纳税人房产 、土地持有环节征税。

国家税务总局湖北省税务局公告2022年第6号该公告明确了房、土两税困难减免税的适用情形，具体包括：重大损失情形：因自然灾害
、突发公共卫生事件、公共安全事件等遭受重大损失 ，且实际损失金额超过上月（季）末资产总额的20%（含）以上
。

对于城镇土地使用税，纳税人缴纳确有困难需要定期减免的
，由县以上税务机关批准。受疫情影响发生重大亏损导致纳税确有困难的纳税人，可按当地有关规定申请房土两税困难减免 。

年对受疫情影响严重减免房土两税优惠政策仍采取纳税人“申报即享受
”的方式办理相关免税手续
。申报时 ，纳税人在网上填报已在申报表中设定的申请资料
，税务机关予以即时审核，对符合规定的即时核准。

疫情期间租赁房产税减免政策

房屋业主减免至少三个月租金的 ，可以申请减征六个月的房产税和城镇土地使用税 。具体实施：房产税：纳税人由于新冠肺炎疫情给予租户房租临时性减免的
，可按实际租金收入的一定比例（如12%）缴纳房产税
。若免除租户租金，房产税为零；若减免部分租金 ，则按减免月份的实际租金收入计算房产税。

例如
，企业有一处房产出租，原本月租金5000元 ，疫情期间决定减免租金
，若全免则需按房产原值缴纳房产税；若象征性收取1元/月租金，就按照1元为基数计算缴纳从租房产税 。企业所得税收入冲减：如果企业已经确认了租金收入 ，在减免房租时需要冲减收入
。

为个体工商户免租金的减免：以安徽省为例，疫情期间为个体工商户免租金的
，按比例减免相应的房产税，但最长时间不超过3个月。被政府征用房产的减免：以安徽省为例 ，在疫情期间被政府征用的房产
，按实际征用时间免征房产税 。

上海政策根据《上海市人民政府办公厅关于印发〈上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施〉的通知》（沪府办规〔2022〕5号），对房屋土地被政府应急征用或主动为租户减免房地产租金的企业 ，缴纳房产税 、城镇土地使用税确有困难的
，可以减免相应的房产税和城镇土地使用税
。